У порога в $400 длинная история. В 1950 году Конгресс изменил закон о социальном обеспечении и подключил к пенсионной и семейной страховой системе большинство самозанятых, кроме работающих в сельском хозяйстве. Для некоторых профессий оставили исключения. Поправки вступили в силу 1 января 1951 года, и самозанятый попадал в систему, если его чистый годовой доход от самозанятости составлял не меньше $400. Так сказано в кратком обзоре поправок 1950 года на сайте Управления социального обеспечения США.
Потом круг участников расширяли. По истории охвата на сайте того же ведомства, в 1954 и 1956 годах добавили несколько профессиональных групп, а в 1965 году самозанятых врачей. Те же $400 стоят и в сегодняшней инструкции налоговой службы США (IRS) к форме Schedule SE. Schedule SE это форма, в которой самозанятый считает свой налог на самозанятость, и в инструкции сказано: самозанятый платит этот налог, если его чистый заработок составляет $400 или больше.
Выходит, граница в $400 появилась в законе о социальном обеспечении, а не в шкале подоходного налога. Она одинаково работает и для пятнадцатилетнего, который косит газоны, и для взрослого консультанта. Это только один из трёх тестов. Чтобы понять, нужна ли подростку декларация после летней подработки, проверять приходится все три.
Подработка складывается быстрее, чем кажется
Возьмём Майю, ей 16. Летом 2026 года она косила соседям газоны и два дня в неделю сидела с малышом. К сентябрю ей заплатили $3,000, в основном наличными и через платёжные приложения. Один из соседей, у которого своя компания по уходу за участками, заплатил ей $2,100 и позже прислал по почте форму 1099-NEC (документ, в котором заказчик сообщает налоговой службе, сколько заплатил подрядчику). На бензин и садовые ножницы Майя потратила $200. (Все цифры в этом примере придуманы.)
Родители помнят, что стандартный вычет (сумма, на которую IRS уменьшает налогооблагаемый доход) на несколько тысяч долларов больше $3,000, и решают, что вопрос закрыт. Но так закрывается только один тест. Остальные два устроены иначе.
Тест первый: пороги подоходного налога для иждивенца
Иждивенцем считается человек, которого другой налогоплательщик может указать в своей декларации. У подростка это обычно родитель. Для иждивенцев IRS установила отдельные, более низкие пороги для подачи декларации. Они перечислены в публикации 501 (документ IRS о том, кто считается иждивенцем и кому нужно подавать декларацию) и зависят от того, какой это доход.
К доходу от работы относятся зарплата, чаевые, гонорары и другая оплата за выполненную работу. К доходу не от работы относятся проценты, дивиденды и прибыль от инвестиций, например проценты по сберегательному счёту, который открыл дедушка. Согласно публикации 501 за 2025 год, одинокий иждивенец моложе 65 лет и не слепой обязан подать федеральную декларацию, если выполняется хотя бы одно из условий:
- доход не от работы больше $1,350;
- доход от работы больше $15,750;
- общий (валовой) доход больше, чем большее из двух чисел: $1,350 или доход от работы плюс $450 (доход от работы тут учитывается не больше $15,300).
Пороги пересматриваются каждый год. На 2026 год IRS установила стандартный вычет для одиноких в размере $16,100 (из ежегодного документа IRS с поправками на инфляцию). Для того, кого может указать в декларации другой налогоплательщик, этот вычет ограничен: он не может быть больше, чем большее из двух чисел: $1,350 или $450 плюс доход от работы. Проще говоря, пороги устроены так, что иждивенцу с небольшим доходом от работы подавать декларацию не нужно, и $3,000 Майи далеко от них.
Декларация может пригодиться, даже когда налог платить не нужно. В руководстве IRS написано, что подать её имеет смысл и без обязанности, чтобы вернуть налог, который работодатель удержал с зарплаты. Допустим, подросток отработал лето в лагере на обычной зарплате, получил $4,000, и с него удержали $120 федерального подоходного налога. До порогов для иждивенцев ему далеко, поэтому по первому тесту подавать декларацию он не обязан. Но вернуть $120 можно только через декларацию. В том же руководстве упомянут ещё возвратный налоговый кредит (налоговая скидка, которую выплачивают, даже если налога к уплате нет): он тоже может стать причиной подать декларацию, но это зависит от ситуации конкретного человека.
Тест второй: правило самозанятости
Второй тест от порогов для иждивенцев не зависит. В той же публикации 501 есть таблица 3 «Другие ситуации, когда нужно подать декларацию». Это список случаев, когда декларация обязательна независимо от размера дохода, и иждивенцев он тоже касается. В нём, например, особые налоги, выплаты из медицинских накопительных счетов и заработок от самозанятости. Нас интересует последнее: чистый заработок от самозанятости не меньше $400.
Самозанятость означает работу на себя. В инструкции IRS к Schedule SE это сказано одной строкой: кто ведёт собственное дело, тот самозанятый. Под это описание могут подпадать покос газонов, репетиторство или выгул собак, если человек работает на себя, а не на работодателя. Неважно, что заработок небольшой, а клиенты платят наличными. Доходы и расходы такой человек указывает в форме Schedule C, а налог на самозанятость считает в форме Schedule SE. Обе формы упомянуты на странице IRS о подработках.
Налог на самозанятость нужен для того, чтобы самозанятые платили взносы на пенсионное и медицинское страхование (Social Security и Medicare). IRS сравнивает его с налогами, которые удерживают из зарплаты большинства работников. Отличие в том, что за самозанятого их никто не удерживает. Ставка по данным IRS составляет 15.3%: 12.4% на Social Security и 2.9% на Medicare. Берут её с 92.35% чистого заработка, как сказано в разъяснении IRS Topic 554. Чистый заработок здесь означает доход от работы за вычетом обычных и необходимых расходов.
С точной границей тут путаница. На страницах IRS условие описано как чистый заработок в $400, а в руководстве IRS «Check if you need to file a tax return» (нужно ли вам подавать декларацию) написано даже «более $400». В инструкции к Schedule SE порог указан сразу в прибыли: подавать Schedule SE нужно, если прибыль составляет $434 или больше. Одно с другим сходится после шага с 92.35%: $434 × 0.9235 дают около $400.80, а $433 дают $399.88. На практике прибыль в $434 уже пересекает границу.
Для Майи, на придуманных цифрах, расчёт такой:
- прибыль: $3,000 − $200 = $2,800;
- сумма, с которой берётся налог: $2,800 × 0.9235 = $2,585.80;
- налог на самозанятость: $2,585.80 × 0.153 = около $395.63.
Прибыль Майи намного выше $434, поэтому по правилам IRS в этом примере ей нужна федеральная декларация, хотя порога подоходного налога она не достигла. Около $396 составляет взнос на Social Security и Medicare. Это отдельный платёж, к подоходному налогу он не относится. Другие строки декларации, например вычет половины налога на самозанятость, в этом примере не учтены.
Расходы уменьшают прибыль, а порог считается от прибыли, не от общей суммы выплат. Допустим, один подросток получил $500 и потратил $100 на материалы: прибыль $400, это ниже границы в $434. Другой получил те же $500, потратил всего $30, и прибыль у него $470, это выше границы. У первого правило самозанятости не срабатывает, у второго срабатывает, хотя заработали они одинаково. В расходы идёт только то, что обычно и необходимо для работы, поэтому, когда расходы заявляют, нужны чеки.
Ещё путает форма 1099-NEC. Её прислал владелец компании, и это отчёт для IRS: по данным IRS, бизнес обязан отправить такую форму, если заплатил за услуги $600, а за выплаты после 31 декабря 2025 года порог $2,000 (см. разъяснение IRS по форме 1099-NEC). Но это правило решает только, кто должен отправить форму. Отчитываться нужно обо всех доходах, и на странице IRS о подработках это сказано прямо: «даже если вы не получили форм 1099». Поэтому остальные $900 Майи от других подработок считаются так же, как $2,100, по которым форма пришла.
Тест третий: Калифорния
У жителя Калифорнии есть ещё один тест, на уровне штата. Он описан в буклете налоговой службы штата Калифорния по форме 540 за 2025 год. Форма 540 служит калифорнийской декларацией о подоходном налоге. В буклете сказано: человек, которого можно указать как иждивенца, должен подать декларацию, если его доход больше его собственного калифорнийского стандартного вычета. Вычет считают по расчётному листу в буклете, минимум составляет $1,350, а для одинокого человека потолок в 2025 году равен $5,706.
Этот потолок намного ниже федерального порога, поэтому он и важен. Допустим, подросток заработал в 2025 году $6,000 зарплаты. Это меньше федерального порога для дохода от работы ($15,750), но больше калифорнийского потолка в $5,706. Получается, что декларация штата может понадобиться там, где федеральная не нужна. Цифры за 2026 год могут отличаться, поэтому их лучше сверить с действующим буклетом.
Что в итоге
Вернёмся к Майе. За одно и то же лето три теста дают ей три разных ответа. По подоходному налогу её $3,000 далеко от порога для иждивенца, и будь вся её работа наёмной, на этом вопрос бы закрылся. Но она работала на себя, поэтому сработало правило самозанятости: прибыль в $2,800 намного выше $434, и ей нужна федеральная декларация с налогом на самозанятость около $396. Для Калифорнии всё зависит от цифр за 2026 год, которые стоит сверить с действующим буклетом.
Нужна ли декларация, определяется не только суммой, но и тем, как деньги заработаны, по найму или на себя. У самозанятых при этом считается прибыль после обычных расходов, поэтому два подростка с одинаковой выплатой могут оказаться по разные стороны порога. И ещё одно следствие: если налог платить не нужно, это не значит, что декларация не нужна. А если работодатель удержал налог с зарплаты, декларация может быть выгодна, даже когда подавать её не обязательно.
Здесь разобран один условный пример. У реальной семьи свои обстоятельства: другие доходы, удержанный налог, налоговые кредиты. Их проще оценить вместе с налоговым специалистом.
Источники
- Управление социального обеспечения США: краткий обзор поправок 1950 года к Social Security Act.
https://ssa.gov/policy/docs/ssb/v13n9/v13n9p3.pdf - Управление социального обеспечения США: история охвата, финансирования и страхового стажа OASDI.
https://www.ssa.gov/policy/docs/statcomps/supplement/2018/2a1-2a7.html - IRS: инструкция к форме Schedule SE (Form 1040).
https://www.irs.gov/instructions/i1040sse - IRS: публикация 501, Dependents, Standard Deduction, and Filing Information.
https://www.irs.gov/publications/p501 - IRS: Revenue Procedure 2025-32 (поправки на инфляцию на 2026 год).
https://www.irs.gov/pub/irs-drop/rp-25-32.pdf - IRS: Check if you need to file a tax return.
https://www.irs.gov/individuals/check-if-you-need-to-file-a-tax-return - IRS: Manage taxes for your gig work.
https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/manage-taxes-for-your-gig-work - IRS: Self-employment tax (Social Security and Medicare taxes).
https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/self-employment-tax-social-security-and-medicare-taxes - IRS: Topic no. 554, Self-employment tax.
https://www.irs.gov/taxtopics/tc554 - IRS: Form 1099-NEC and independent contractors.
https://www.irs.gov/faqs/small-business-self-employed-other-business/form-1099-nec-independent-contractors/form-1099-nec-independent-contractors - Franchise Tax Board Калифорнии: Personal Income Tax Booklet 2025.
https://www.ftb.ca.gov/forms/2025/2025-540-booklet.html
